税法关于融资租入固定资产：企业所得税税收政策解析

融资租赁作为一种融资方式，近年来在我国得到了广泛应用。融资租赁企业在我国税收政策中的地位日益凸显，但关于融资租赁企业所得税税收政策仍存在一定的争议。结合企业所得税法的相关规定，对融资租赁固定资产的税收政策进行解析，旨在帮助融资租赁企业了解相关税收政策，降低融资成本，促进企业健康发展。

融资租赁固定资产的定义及特点

融资租赁固定资产是指融资租赁企业按照合同约定，向承租人提供一定资产，由承租人支付租金并按照合同约定使用和归还的资产。融资租赁固定资产具有以下特点：

1. 资产所有权归融资租赁企业所有，但使用权归承租人所有。

税法关于融资租入固定资产：企业所得税税收政策解析 图1

2. 融资租赁企业支付租金给承租人，承租人按照合同约定使用和归还资产。

3. 承租人负责资产的维护、保养和维修，并承担资产损失风险。

4. 融资租赁合同中应当明确租赁期限、租赁资产、租金金额等事项。

融资租赁固定资产的税收政策

1. 企业所得税法关于融资租赁固定资产的税收政策

根据企业所得税法的规定，融资租赁固定资产属于企业的固定资产，可以企业所得税法规定的范围进行核算。企业所得税法规定，企业的固定资产可以按照成本进行分期折旧，从而降低企业所得税负担。企业所得税法对融资租赁固定资产的税收政策主要体现在以下几个方面：

（1）所得税税率

融资租赁固定资产的所得税税率应按照国家规定的企业所得税税率执行。目前，企业所得税税率为25%。

（2）所得税前扣除

融资租赁固定资产的租金支出可以在企业所得税前扣除。根据企业所得税法的规定，企业支付的符合规定的租赁费用可以在企业所得税前扣除。符合规定的租赁费用包括：租赁资产的购买价款、安装调试费用、技术咨询费、租赁期间税费等。

（3）所得税税收优惠

企业所得税法对融资租赁固定资产还给予了税收优惠。根据企业所得税法的规定，融资租赁企业可以享受以下税收优惠：

①自2008年1月1日起，融资租赁企业对其购置并实际使用的大宗商品、设备、器具和不动产，减按购置应税商品、设备、器具和不动产的价款总额的3%征收房产税、车船税；

②融资租赁企业对其出租的固定资产按租金收入计缴房产税；

③融资租赁企业按合同约定，将资产租赁给承租人的，承租人按照房产税额缴纳房产税。

2. 融资租赁固定资产税收政策分析

（1）税收优惠政策

融资租赁企业购置并实际使用的大宗商品、设备、器具和不动产，减按购置应税商品、设备、器具和不动产的价款总额的3%征收房产税、车船税。这一税收优惠政策有助于降低融资租赁企业的税收负担，促进企业健康发展。

（2）房产税和车船税的计算

融资租赁企业应按照房产税和车船税的有关规定，对购置并实际使用的大宗商品、设备、器具和不动产进行核算。对于融资租赁企业而言，房产税和车船税的计算与承租人有关。融资租赁企业应将房产税和车船税的税款支付给承租人，由承租人在租赁期间代为缴纳。

（3）融资租赁企业出租固定资产的税收政策

融资租赁企业按合同约定，将资产租赁给承租人的，承租人按照房产税额缴纳房产税。这一税收政策有助于明确融资租赁企业与承租人之间的税收责任，保障双方的税收权益。

融资租赁固定资产在企业所得税税收政策中具有重要作用。通过了解融资租赁固定资产的税收政策，融资租赁企业可以更好地把握税收优惠，降低融资成本，促进企业健康发展。在税收政策制定过程中，应充分考虑融资租赁企业的实际经营情况，进一步完善税收政策，助力融资租赁企业在我国经济中的稳定发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）