FVPL与交易性金融资产：会计处理及税收影响分析

金融租赁公司（Financial Leasing Company，简称FVPL）作为金融中介，将资金提供给承租人，收取一定的利息，承担一定的风险。交易性金融资产（Trading Financial Asset）是企业为短期获得利润而持有的金融资产，如股票、债券、期货等。这些资产在购买时以较高价格计算，并在持有期间按照公允价值进行后续计量。

FVPL与交易性金融资产的会计处理

1. 会计科目设置

FVPL应按照《企业会计准则》的规定设置相应的会计科目，包括：

FVPL与交易性金融资产：会计处理及税收影响分析 图1

（1）资产科目：借方为交易性金融资产，贷方为资产类科目，如库存现金、银行存款等。

（2）负债科目：借方为负债类科目，贷方为负债类科目，如应付账款、短期借款等。

（3）所有者权益科目：借方为所有者权益类科目，贷方为所有者权益类科目，如股本、利润分配等。

（4）损益科目：借方为损益类科目，贷方为损益类科目，如营业收入、营业成本等。

2. 会计分录

假设FVPL在某月了金额为100万元的交易性金融资产，时公允价值为100万元，日为账面价值。则相应的会计分录为：

借：交易性金融资产——成本100万元

贷：资产——交易性金融资产100万元

3. 税收影响分析

根据《企业会计准则》和《中华人民共和国个人所得税法》，FVPL和承租人在税收方面的处理如下：

（1）FVPL：

借：交易性金融资产——公允价值变动10万元（公允价值与日公允价值之差）

贷：投资收益10万元

（2）承租人：

借：交易性金融资产——公允价值变动10万元（公允价值与日公允价值之差）

贷：投资收益10万元

应纳税所得额=利润总额-减：营业利润-营业税及附加-所得税费用

应纳税所得额=100-10-10-10=80万元

FVPL与交易性金融资产在会计处理和税收方面具有一定的影响。在会计处理上，FVPL应按照公允价值对交易性金融资产进行后续计量，并在损益类科目中记录相关的收入和成本。在税收方面，FVPL和承租人应按照公允价值对交易性金融资产进行纳税处理，以避免因公允价值波动而产生的税收风险。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）