融资租赁租赁费进项税抵扣的深度解析与实务操作指南

在现代商业环境中，融资租赁作为一种重要的融资方式和资产获取手段，在企业运营中扮演着不可替代的角色。与此随着国家税务总局对税收政策的不断优化和完善，融资租赁相关的税务问题也备受关注。“融资租赁租赁费进项税抵扣”作为一项关键的税务处理事项，直接影响企业的成本控制和税务合规性。

融资租赁租赁费进项税抵扣的深度解析与实务操作指南 图1

深入阐述融资租赁租赁费进项税抵扣，分析其在企业财务管理中的作用，并结合实际案例，为企业提供实务操作建议。我们将探讨相关的税务风险与应对策略，为从业者提供全面而实用的指南。

融资租赁租赁费进项税抵扣的基本概念

1. 融资租赁的定义

融资租赁（Financial leasing），是指出租人根据承租人的要求和选择，购买租赁物并将其租赁给承租人使用，承租人支付租金。在租赁期内，承租人享有对租赁物的使用权，但所有权仍归属于出租人。租赁期满后，承租人可以选择续租、购买或退还租赁物。

2. 租赁费的构成

租赁费通常包括设备价款、利息费用以及出租人的运营成本等。设备价款是融资租赁的核心组成部分，而利息费用则是基于融资金额和期限计算得出的。

3. 进项税抵扣的定义

在增值税制度下，“进项税”是指企业因购买商品或接受服务而支付的增值税部分，这部分税额可以作为“进项税额”从销项税额中抵扣。融资租赁业务中，承租人支付的租赁费是否能作为进项税进行抵扣，取决于相关税务政策和合排。

4. 融资租赁租赁费进项税抵扣的意义

进项税抵扣是企业降低税负、优化财务结构的重要手段。通过对融资租赁租赁费的进项税抵扣，承租人可以有效减少增值税负担，提高资金使用效率，增强企业的税务合规性。

融资租赁租赁费进项税抵扣的政策依据

1. 增值税暂行条例及其实施细则

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，企业在购买商品或接受服务时支付的进项税额可以依法从销项税额中抵扣。融资租赁业务属于“金融服务”，其税务处理需要结合相关政策文件进行分析。

2. 营改增政策的影响

自2016年全面推开营改增试点以来，融资租赁业务被纳入增值税征税范围。根据《关于印发的通知》（财税[2017]51号），融资租赁服务按照销售额计算增值税。

3. 进项税抵扣的具体规定

根据相关政策，承租人在支付融资租赁租赁费时，可以将租赁费中包含的进项税额进行抵扣。具体而言，租赁费中的设备价款部分和利息费用部分可分别作为进项税抵扣的对象，但需符合相关税务机关的要求。

4. 财税[2017]51号文件的关键条款

该文件明确指出，融资租赁服务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用扣除支付给金融租赁公司的费用后的余额为销售额。对于承租人而言，在支付租金时，其进项税抵扣范围包括设备价款和合理分摊的利息费用。

融资租赁租赁费进项税抵扣的具体操作与注意事项

1. 合同条款的设计

在融资租赁合同中，应明确区分设备价款和利息费用。承租人支付的租赁费通常由“本金”和“利息”两部分组成。增值税专用发票应分别列明这两部分金额，以便于后续进项税抵扣的计算。

2. 增值税发票的开具与获取

出租人在收取租金时，需向承租人开具增值税专用发票或普通发票。对于进项税抵扣而言，承租人必须取得合法有效的增值税专用发票，并在规定期限内完成认证和申报。

3. 进项税抵扣的具体计算方法

（1）设备价款部分：承租人的租赁费中包含的设备价款可作为进项税抵扣的基础。具体计算公式为：设备价款 ">融资租赁租赁费进项税抵扣的深度解析与实务操作指南 图2

融资租赁租赁费的进项税抵扣是企业优化税务管理的重要手段之一。企业在实际操作过程中需严格按照相关政策文件和合同条款进行，确保合规性的降低税务风险。随着营改增政策的深入推进和税收法规的不断完善，企业还需要持续关注最新动态，并与专业的税务顾问，制定科学合理的税务规划策略。

通过合理运用融资租赁租赁费的进项税抵扣机制，企业不仅能够有效减轻增值税负担，还能提升整体财务运营效率，进而增强企业的市场竞争力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）