融资租赁行业增值税风险点及应对策略

融资租赁行业增值税风险点是什么？

融资租赁作为一种重要的金融工具，在现代经济体系中扮演着不可或缺的角色。随着我国经济环境的不断变化和税收政策的调整，融资租赁行业面临着日益复杂的增值税风险问题。深入分析融资租赁行业的增值税风险点，并探讨应对策略，以期为行业从业者提供有益参考。

融资租赁是指出租人根据承租人的要求和选择，购买租赁物并将其使用权转移给承租人，承租人支付租金的行为。作为一种融资与融物相结合的金融工具，融资租赁既具有金融服务属性，又涉及实物资产的租赁。这种双重特性使得融资租赁在税务处理上较为复杂。

我国对增值税政策进行了多次调整，尤其是营改增政策的实施，进一步明确了融资租赁行业的税收处理规则。在实际操作中，许多企业仍然面临着如何准确理解和执行这些政策的问题，导致了一系列增值税风险的出现。

融资租赁行业增值税风险点及应对策略 图1

融资租赁行业增值税的主要风险点分析

1. 租赁物所有权归属问题

在融资租赁交易中，承租人通常享有租赁物的使用权，但其所有权仍归属于出租人。在实际操作中，由于双方对权利和义务的理解不一致，或因合同条款表述不清，可能导致租赁物的所有权归属产生争议。

某企业与出租人签订了一份融资租赁合同，约定在合同期满后承租人可选择以象征性价格购买租赁物。但如果双方在合同中未明确租赁物的最终归属，可能会引发纠纷，尤其是在出租人要求行使所有权时，承租人可能面临被动局面。

2. 租赁物残值处理与增值税税务风险

融资租赁合同通常包含残值条款，即在合同期满后，承租人需向出租人支付一定的残值金额。这一金额的税务处理直接关系到双方的增值税负担。

实践中，如果租赁物的实际残值远低于账面价值，将会导致出租人的亏损加大，进而影响其增值税进项税额的抵扣。某融资租赁公司与一家制造企业签订了一份为期五年的 leases，合同约定承租方在期满后需支付10万元的残值。由于租赁物的实际折旧和贬值可能高达60万元，这样就会产生40万元的损失，导致出租方难以获得充分的增值税抵扣。

3. 出租人的主体资格与资质问题

融资租赁业务的专业性较高，因此对从业企业的资质要求也较为严格。根据我国《金融租赁公司管理办法》，只有符合一定资本实力和风险管理能力的企业才能开展融资租赁业务。但在实践中，许多企业可能由于达不到相关资质要求，或未取得相应的经营许可而擅自从事融资租赁活动。

一家小型科技公司因资金需求与某租赁平台签订了一份"融资租赁合同"。该平台并不具备开展融资租赁业务的资质，在后期税务处理中就遇到了一系列问题，包括无法开具合规的增值税发票等。

4. 租赁物的进项税额抵扣风险

对于承租人而言，能否顺利实现租赁物进项税额的抵扣是其关注的重点之一。根据我国《增值税暂行条例》，只有当租赁物的实际所有者（即出租人）能够提供合法有效的增值税专用发票时，承租人才能进行抵扣。

融资租赁行业增值税风险点及应对策略 图2

实践中，由于部分融资租赁交易涉及进口设备或旧设备租赁，可能会产生更多的税务问题。某制造企业从一家融资租赁公司租赁了一台进口机器设备，双方约定由融资租赁公司负责办理相关报关手续。但如果融资租赁公司未能及时提供有效的海关完税凭证，就会导致该企业的进项税额无法顺利抵扣。

5. 增值税发票管理风险

无论是出租人还是承租人，都面临着如何妥善管理增值税发票的挑战。特别是在一些中小型融资租赁企业中，由于财务管理制度不健全，往往容易出现以下问题：

- 未按规定开具或取得发票：在租赁物转让环节未及时向承租人提供合规的增值税专用发票。

- 虚开或接受虚开发票：部分企业为了降低税负，可能会采取虚开发票的进行偷税漏税。

- 丢失或损坏增值税专用发票：如果重要资料不慎遗失，将会给后续税务申报带来巨大的困难。

某融资租赁公司曾因未能妥善保管增值税专用发票而面临严重的法律后果。该公司在一次常规税务检查中被发现有大量发票缺失，导致其需要补缴巨额税款，并在行业内声誉扫地。

融资租赁行业增值税风险的应对策略

面对上述各种增值税风险，融资租赁企业需要采取系统化的防范措施，确保业务合规性和财务安全：

1. 完善合同管理

- 明确双方权利义务：在融资租赁合同中，应详细约定租赁物的所有权归属、使用权限、残值处理等内容。

- 规范发票开具条款：明确规定出租人有责任及时开具合法有效的增值税专用发票，并对其真实性、完整性负责。

2. 加强资质管理

- 确保合规经营：融资租赁企业必须严格遵守国家相关法律法规，取得必要的行业资质和许可。

- 建立健全内控制度：从人员配备到业务流程，都要建立完善的内部管理制度，防范经营风险。

3. 健全财务核算体系

- 规范涉税事项处理：在租赁物采购、使用以及处置等各个环节，都要建立详细的财务台账，确保税务处理有据可查。

- 加强进项税额管理：对于进口设备或特殊资产的融资租赁业务，更要提前做好税务规划，确保承租人能够顺利实现进项税额抵扣。

4. 加强发票管理

- 制定严格的发票管理制度：包括发票的领取、开具、传递、存储等环节。

- 建立应急预案：针对发票丢失等突发情况，预先制定应对方案，最大限度降低损失。

5. 及时获取专业税务

融资租赁业务涉及复杂的税法规定，建议企业定期向专业的税务师事务所寻求帮助，确保对最新税收政策的理解和运用。

某大型融资租赁集团通过聘请外部税务顾问团队，成功优化了其税务结构。他们不仅帮助公司梳理了各项税务风险点，还就残值处理、租赁物转让等关键环节提供了具体的解决方案，使公司在合规经营的实现了税负最小化。

随着我国经济的不断发展，融资租赁行业将继续在支持企业融资和设备升级中发挥重要作用。在享受政策红利的企业和从业者们也需要高度警惕增值税领域的各种风险。通过完善合同管理、加强资质建设、健全财务体系、规范发票管理和寻求专业帮助等措施，可以有效防范税务风险，确保业务的健康发展。

融资租赁行业的未来充满机遇与挑战，只有在合规的前提下不断创新和突破，才能实现可持续发展，在服务实体经济中贡献更大力量。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）