出口退税免抵退税分分录：税务处理指南

随着我国外贸的快速发展，出口税收政策对于促进国际收支平衡具有重要作用。在出口货物贸易中，税务处理是企业出口业务的重要环节。结合业内专业术语和语言，为读者详细解读出口退税免抵退税分分录的税务处理指南，帮助企业合规处理税务事务。

出口退税免抵退税分分录：税务处理指南

关于出口退税

1. 出口退税政策概述

出口退税是指企业在销售货物、劳务、无形资产等货物劳务后，依照国家有关税收法律法规的规定，向税务机关申请退还已缴纳的税款的税收政策。我国出口退税政策主要包括增值税、消费税等主要税种的出口退税政策。

2. 出口退税申请流程

企业出口货物劳务，应向当地主管税务机关（以下简称“税务机关”）申请开具《出口货物劳务增值税和消费税税款缴款书》（以下简称“出口退税发票”）。税务机关审核通过后，企业可凭出口退税发票向海关办理出口货物通关手续。

3. 出口退税政策规定

（1）增值税出口退税政策

增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，企业在销售货物、劳务、无形资产等货物劳务时，可享受增值税的退税政策。

增值税的退税政策分为免抵退税和免退税两类。

免抵退税：企业将货物出口后，向税务机关申报并缴纳增值税，可享受免抵退税政策。具体而言，企业应向税务机关申报货物出口的应税金额，并缴纳相应的增值税。税务机关在审核企业申报的应税金额后，按企业实际缴纳的增值税金额予以退税。

免退税：企业在销售货物、劳务、无形资产等货物劳务时，直接向购买方收取增值税。税务机关在企业申报的应税金额基础上，按规定的税率计算应退税额，企业将应退税额缴纳至税务机关。

出口退税免抵退税分分录：税务处理指南

（2）消费税出口退税政策

消费税是在生产（进口）和委托加工环节加征的税，企业在销售委托加工的应税消费品时，可享受消费税的退税政策。

消费税的退税政策分为即征即退和先征后退两类。

即征即退：企业将委托加工的应税消费品销售给购买方后，购买方应向税务机关申报并缴纳消费税，企业可享受即征即退政策。

先征后退：企业在销售委托加工的应税消费品时，购买方应向税务机关申报并缴纳消费税，企业可享受先征后退政策。

关于免抵退税分分录的税务处理

1. 免抵退税分录处则

在增值税的免抵退税政策中，企业应设置“应交税费——应交增值税（出口退税准备）”、“应交税费——应交增值税”等科目，用于记录应交的增值税金额。企业应按照规定的税率计算出应退税额，并在“应交税费——应交增值税（出口退税准备）”科目中设置相应的备抵金，用于弥补实际发生的应退税额。

2. 免抵退税分录处理步骤

（1）计算应退税额

企业应根据海关提供的出口货物劳务信息，按照规定的税率计算出应退税额。假设企业销售一批价值10000元的货物，税率为13%，海关核定的完税价格为8000元，则企业应退税额为10000×13%=1300元。

（2）计提备抵金

企业应根据应退税额，计提相应的备抵金。备抵金的计算公式为：应退税额÷税率。上述企业应计提的备抵金为1300÷13%=10000元。

（3）冲减应交增值税金额

企业应将应计提的备抵金从“应交税费——应交增值税”科目中冲减，直至备抵金余额为0。

（4）办理出口货物劳务申报

企业应在规定期限内向税务机关申报出口货物劳务，并提交出口退税发票。

（5）享受税收政策

企业应按照规定的税率计算出实际应缴纳的增值税金额，并在“应交税费——应交增值税（出口退税准备）”科目中设置相应的备抵金。当实际应缴纳的增值税金额小于应退税额时，企业可以享受免抵退税政策。

3. 免抵退税分录处理注意事项

（1）企业应根据海关提供的出口货物劳务信息，按照规定的税率计算出应退税额。

（2）企业应根据实际应缴纳的增值税金额，设置“应交税费——应交增值税（出口退税准备）”科目，用于弥补实际发生的应退税额。

（3）企业应根据应退税额，计提相应的备抵金。

（4）企业应在规定期限内向税务机关申报出口货物劳务，并提交出口退税发票。

（5）企业应按照规定的税率计算出实际应缴纳的增值税金额，并在“应交税费——应交增值税（出口退税准备）”科目中设置相应的备抵金。当实际应缴纳的增值税金额小于应退税额时，企业可以享受免抵退税政策。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）