逃税罪数额巨大认定：如何判断？

逃税罪，是指纳税人故意不缴或少缴应纳税款，数额较大的行为。逃税罪数额巨大的认定，是税务稽查工作中一个重要且敏感的问题。如何判断逃税罪数额巨大，是税务稽查工作人员需要关注的一个重要问题。结合相关法律法规，对逃税罪数额巨大的认定进行探讨。

逃税罪数额巨大的认定依据

根据《中华人民共和国刑法》第二百零二条规定：“纳税人、扣缴义务人违反国家税收征管法的规定，故意不缴或者少缴应纳税款，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金或者没收财产。”

从法律条文来看，逃税罪数额巨大的认定主要是依据偷税数额来判断的。偷税数额包括已缴纳税款数额、偷税数额和罚款数额。已缴纳税款数额是指纳税人在规定期限内已经缴纳的税款数额；偷税数额是指纳税人故意不缴或少缴的应纳税款数额；罚款数额是指税务机关对偷税行为作出的罚款数额。

需要注意的是，对于具有下列情形之一的，可以认定为“数额巨大”：

1. 偷税数额在10万元以上；

2. 偷税数额占应纳税额10%以上；

3. 3年内因偷税受过二次行政处罚；

4. 纳税人同一税种应纳税额在10万元以上，或3年内累计应纳税额在20万元以上；

5. 具有其他严重情节。

逃税罪数额巨大的判断实践

在具体的税务稽查工作中，判断逃税罪数额巨大需要综合考虑以下几个因素：

1. 偷税数额：根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第六十七条规定，偷税数额是指纳税人故意不缴或少缴的应纳税款数额。偷税数额是判断逃税罪数额巨大的重要依据。

2. 应纳税额：应纳税额是指纳税人依法应当缴纳的税款数额。根据《中华人民共和国税收征管法》第五十八条规定，应纳税额=偷税数额 已缴纳税款数额。应纳税额也是判断逃税罪数额巨大的重要依据。

3. 罚款数额：根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第六十八条规定，罚款数额是指税务机关对偷税行为作出的罚款数额。如果罚款数额较高，说明偷税数额较大，逃税罪数额也较大。

4. 3年内曾经受过二次行政处罚：根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第六十七条规定，3年内曾经受过二次行政处罚，说明具有严重偷税行为，逃税罪数额较大。

5. 具有其他严重情节：根据《中华人民共和国刑法》第二百零二条规定，具有其他严重情节的，逃税罪数额较大。其他严重情节包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等行为。

案例分析

案例一：某公司2018年度应纳税额为100万元，偷税数额为20万元，已缴纳税款数额为80万元，罚款数额为10万元。该公司2018年度逃税罪数额为20万元。

案例二：某个体户2018年度应纳税额为30万元，偷税数额为15万元，已缴纳税款数额为15万元，罚款数额为5万元。该公司2018年度逃税罪数额为15万元。

案例三：某企业2018年度应纳税额为200万元，偷税数额为30万元，已缴纳税款数额为170万元，罚款数额为15万元。该公司2018年度逃税罪数额为30万元。

案例四：某个人2018年度应纳税额为150万元，偷税数额为25万元，已缴纳税款数额为125万元，罚款数额为10万元。该公司2018年度逃税罪数额为25万元。

案例五：某公司2018年度应纳税额为80万元，偷税数额为40万元，已缴纳税款数额为40万元，罚款数额为10万元。该公司2018年度逃税罪数额为40万元。

逃税罪数额巨大的认定，主要是依据偷税数额来判断的。还需要考虑应纳税额、罚款数额以及3年内曾经受过二次行政处罚等因素。在具体判断时，需要综合考虑以上几个因素，并结合相关法律法规进行判断。

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