递延所得税资产在报表中的显示位置和详细说明
递延所得税资产是指企业根据税法规定，对暂时性差异产生的应纳税暂时性差异所确认的资产。递延所得税资产主要分为两类：递延所得税资产负债表内暂时性差异和递延所得税资产负债表外暂时性差异。递延所得税资产负债表内暂时性差异是指企业未来可以税前扣除的暂时性差异，如暂时性差异产生的可抵扣暂时性差异；递延所得税资产负债表外暂时性差异是指企业未来不能税前扣除的暂时性差异，如暂时性差异产生的不可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产负债表内暂时性差异的显示位置
在企业编制合并财务报表时，递延所得税资产负债表内暂时性差异应当单独列示。具体而言，应当根据以下原则分别处理：
1. 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指企业会计利润和税务利润之间的差异，主要包括两类：
（1）未来期间可以税前扣除的应纳税暂时性差异
这类差异是指企业会计利润中未确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的可抵扣暂时性差异。在未来期间，企业可以依据税法规定，将这部分差异转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异应当单独列示。
（2）未来期间不能税前扣除的应纳税暂时性差异
这类差异是指企业会计利润中已确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的不可抵扣暂时性差异。在未来期间，这部分差异不能依据税法规定转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异也应当单独列示。
2. 不影响所得税费用的应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指企业会计利润和税务利润之间的差异，但不影响企业所得税费用的发生。企业会计利润中确认的递延所得税资产负债表外暂时性差异，其在未来期间可以税前扣除，因此这部分差异不影响所得税费用。同样，企业会计利润中确认的递延所得税负债表外暂时性差异，其在未来期间不能税前扣除，因此这部分差异也不影响所得税费用。
递延所得税资产负债表外暂时性差异的显示位置
在企业编制合并财务报表时，递延所得税资产负债表外暂时性差异应当单独列示。具体而言，应当根据以下原则分别处理：
1. 可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指企业会计利润中已确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的可抵扣暂时性差异。这部分差异可以在未来期间依据税法规定转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异应当单独列示。
2. 不能抵扣暂时性差异
不能抵扣暂时性差异是指企业会计利润中未确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的不可抵扣暂时性差异。这部分差异不能依据税法规定转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异也应当单独列示。
递延所得税资产在报表中的显示位置和详细说明
详细说明
1. 应纳税暂时性差异的显示位置
在合并财务报表中，应纳税暂时性差异应当单独列示。具体而言，应当根据以下原则分别处理：
递延所得税资产在报表中的显示位置和详细说明
（1）未来期间可以税前扣除的应纳税暂时性差异
这部分差异是指企业会计利润中未确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的可抵扣暂时性差异。在未来期间，企业可以依据税法规定，将这部分差异转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异应当单独列示。
（2）未来期间不能税前扣除的应纳税暂时性差异
这部分差异是指企业会计利润中已确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的不可抵扣暂时性差异。在未来期间，这部分差异不能依据税法规定转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异也应当单独列示。
2. 不影响所得税费用的应纳税暂时性差异的显示位置
在合并财务报表中，不影响所得税费用的应纳税暂时性差异应当单独列示。具体而言，应当根据以下原则分别处理：
（1）未来期间可以税前扣除的应纳税暂时性差异
这部分差异是指企业会计利润中已确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的可抵扣暂时性差异。这部分差异可以在未来期间依据税法规定转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异应当单独列示。
（2）未来期间不能税前扣除的应纳税暂时性差异
这部分差异是指企业会计利润中未确认的应纳税暂时性差异，如暂时性差异产生的不可抵扣暂时性差异。这部分差异不能依据税法规定转回税前扣除。在合并财务报表中，这部分差异也应当单独列示。
递延所得税资产和递延所得税负债是企业根据税法规定，对暂时性差异产生的应纳税暂时性差异所确认的资产和负债。在企业编制合并财务报表时，应当单独列示递延所得税资产和递延所得税负债，分别反映未来期间可以税前扣除的应纳税暂时性差异和未来期间不能税前扣除的应纳税暂时性差异。
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