2022年一般纳税人转回小规模政策解析及申请指南

政策背景及目的

根据中华人民共和国财政部、国家税务总局发布的《关于部分成品油消费税政策执行口径的公告》（财税[2016]19号）规定，自2016年1月1日起，对一般纳税人生产的委托加工的成品油，按照委托加工费的70%计入成品油消费税的税额。这一政策的出台旨在调控成品油市场，保障税收公平。

对于一些一般纳税人来说，由于委托加工成品油的税额较高，可能会对企业的盈利能力产生影响。为了减轻一般纳税人的负担，提高企业的盈利能力，我国政府决定自2022年1月1日起，对一般纳税人转回小规模政策进行调整。

政策解析

1.政策调整的主要内容

（1）一般纳税人转回小规模，可以享受较低的税率。根据《增值税税率表（适用于一般纳税人）》的规定，一般纳税人转回小规模后，适用的税率调整为3%。

（2）一般纳税人转回小规模，不需要进行税负分析。原一般纳税人转回小规模后，企业只需按照小规模纳税人的税率及计税方法进行税负计算，无需进行税负分析。

（3）一般纳税人转回小规模，可以继续享受进项税额抵扣政策。根据《增值税条例》的规定，一般纳税人转回小规模后，可以继续享受进项税额抵扣政策，即企业购买的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等，取得的增值税专用发票上注明的进项税额，可以按照相应的税率、税额抵扣销项税额。

2.政策适用范围

本次政策调整适用于以下一般纳税人：

（1）适用于一般纳税人中的个体工商户和小微企业。根据国家统计局的数据，2019年我国个体工商户数量达到1065.7万个，户数占全部注册企业数量的92.5%。 micro企业数量达到348.56万个，占全部注册企业数量的30.9%。这些企业由于规模较小，税负负担较重，是本次政策调整的主要适用对象。

（2）适用于一般纳税人中的农户。根据国家统计局的数据，2020年我国农户数量达到3460.13万个。农户由于生产规模较小，税负负担也较重，本次政策调整也适用于农户。

申请指南

1.申请转回小规模的具体步骤

（1）企业应进行自我评估，判断是否符合转回小规模的条件。企业应当证明其生产规模小、销售收入少、进项税额抵扣能力强等。

（2）企业应向所在地税务局提出申请，提供相关材料，如企业营业执照、税务登记证、增值税专用发票等。

（3）税务局在对企业提交的申请材料进行审核后，如符合政策条件，将为企业办理转回小规模手续，并告知企业办理结果。

2.申请转回小规模需要注意的事项

（1）企业在申请转回小规模前，应已经进行自我评估，并明确转回小规模后的经营策略、销售策略等。

（2）企业在申请转回小规模时，应真实、准确地提供相关材料，如企业规模、销售收入、进项税额等。

（3）企业在申请转回小规模后，应按照小规模纳税人的税率及计税方法进行税负计算，并享受进项税额抵扣政策。

2022年一般纳税人转回小规模政策是一项有利于减轻一般纳税人税负的政策，对于一些规模较小、税负负担较重的企业来说，可以享受到较低的税率，提高企业的盈利能力。企业在申请转回小规模时，应注意提供真实、准确的相关材料，并按照小规模纳税人的税率及计税方法进行税负计算。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）