逃税罪犯罪构成要件及适用法律探讨

逃税罪，是指纳税人采取虚假申报、抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段，违反税收法规，以降低甚至不缴纳税款的行为。逃税罪构成要件包括主观方面和客观方面。

主观方面

逃税罪的主观方面是故意，即纳税人明知道采取逃税行为会违法，但还是故意采取这种行为。逃税罪的主观方面还表现为故意规避纳税，即将应纳税款采取各种手段减少或者免除。

客观方面

逃税罪在客观方面主要表现为纳税人采取虚假申报、抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段，违反税收法规，以降低甚至不缴纳税款的行为。具体包括以下几种情况：

1. 虚假申报：纳税人采取虚假申报的手段，如虚构收入、隐瞒支出，或者将应税所得申报为其他税种，从而达到逃避纳税的目的。

2. 抵扣虚假进项：纳税人采取抵扣虚假进项的手段，如虚假进项、抵扣未经批准的进项，或者将已抵扣的进项税额转回，从而达到逃避纳税的目的。

3. 隐瞒收入：纳税人采取隐瞒收入的手段，如隐瞒销售收入、未报收入、未报利润等，从而达到逃避纳税的目的。

4. 逃避纳税：纳税人采取逃避纳税的手段，如不报税、少报税、不缴纳税等，从而达到逃避纳税的目的。

逃税罪构成要件中，主观方面是故意，客观方面是采取逃税行为，并且逃税行为必须达到降低甚至不缴纳税款的程度。只有当逃税行为达到这个程度，才能构成逃税罪。如果逃税行为情节较轻，未达到降低甚至不缴纳税款的程度，则不构成逃税罪。

逃税罪犯罪构成要件及适用法律探讨图1

逃税罪犯罪构成要件

逃税罪，是指纳税人采取虚假申报、抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段，违反税收法规，以降低甚至不缴纳税款的行为。根据我国《刑法》第201条的规定，逃税罪的具体构成要件如下：

1. 违反税收法规。这是逃税罪的主观方面，包括两种情况：一是违反税收法规的具体内容，包括税法的制定、颁布、实施以及税务机关的具体税收管理行为等；二是违反税收法规的目的，包括逃避纳税、减少纳税、免除纳税等目的。

2. 采取虚假申报、抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段。这是逃税罪的手段方面，包括两种情况：一是采取虚假申报的手段，包括虚报、隐瞒、漏报等虚假申报行为；二是采取抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段，包括抵扣虚假进项、抵扣不真实的进项、隐瞒收入、逃避纳税等行为。

3. 逃避纳税。这是逃税罪的本质方面，指纳税人通过采取上述手段，达到降低甚至不缴纳税款的目的。

逃税罪适用法律探讨

1. 根据我国《刑法》第201条的规定，逃税罪的处罚为三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；情节较重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。逃税罪的处罚相当严厉。

2. 对于逃税罪的犯罪构成要件，我国《刑法》第201条第3款规定：“逃税数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”这为逃税罪的打击提供了法律依据。

3. 对于逃税罪的具体适用法律问题，我国《税收征收管理法》第64条明确规定：“纳税人应当按照税收法规的规定，按时、按额纳税。纳税人应当按照税收法规的规定，报告自己的收入，不得隐瞒、逃避纳税。”这为逃税罪的适用法律提供了依据。

4. 对于逃税罪的犯罪构成要件，我国《刑法》第201条第2款规定：“纳税人采取虚假申报、抵扣虚假进项、隐瞒收入、逃避纳税等手段，逃避纳税，数额较大的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”这为逃税罪的适用法律提供了依据。

逃税罪犯罪构成要件及适用法律探讨 图2

5. 对于逃税罪的犯罪构成要件，我国《刑法》第201条第3款规定：“逃税数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”这为逃税罪的适用法律提供了依据。

6. 对于逃税罪的犯罪构成要件，我国《刑法》第201条第4款规定：“逃税数额巨大或者有其他特别严重情节的，处七年以上有期徒刑，并处罚金。”这为逃税罪的适用法律提供了依据。

逃税罪是一种严重的税收犯罪，对国家税收造成极大的损害。对于逃税罪的犯罪构成要件，我国《刑法》第201条明确规定了逃税罪的主观方面和手段方面，为逃税罪的认定提供了依据。对于逃税罪的适用法律问题，我国《税收征收管理法》第64条明确规定了纳税人应当按时、按额纳税，报告自己的收入，不得隐瞒、逃避纳税，为逃税罪的适用法律提供了依据。对于逃税罪的犯罪构成要件和适用法律问题，我国《刑法》和《税收征收管理法》都明确规定了，这为逃税罪的认定和处理提供了法律依据。

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