企业借款利息缴税：如何计算、申报及优惠？

企业借款利息缴税是企业进行融资活动时需要遵守的法律法规之一。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业借款利息支出在计算应纳税所得额时，可以据实扣除。企业如何计算、申报及享受相关优惠呢？为您详细解答。

计算企业借款利息缴税的依据

企业借款利息支出的计算依据为国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》。该清单明确了企业可以据实扣除的支出项目范围，其中包括：工资薪金支出、职工福利费支出、工会经费支出、教育经费支出、住房租金支出、有关水电费支出等。

在计算企业借款利息支出时，企业应根据借款合同约定利率，合理确定借款期限，并按照合同约定的利率计算利息支出。对于企业按照合同约定利率支付的利息支出，可据实扣除。

企业借款利息缴税的申报

企业应在每年的年度终了，对当年度发生的借款利息支出进行汇总，计算出应缴税额，并于次年的1月1日至6月30日内，向所在地主管税务机关报送《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》。

企业借款利息缴税：如何计算、申报及优惠？ 图1

企业应按照税务部门的要求，如实填写《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》，提供相关资料，并对所填写的信息真实、准确、完整、申报。

企业借款利息缴税的优惠

企业可以享受的借款利息缴税优惠主要包括：

1. 企业按照合同约定利率支付的利息支出，在计算应纳税所得额时，可据实扣除。

2. 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

3. 企业安置残疾人员达到规定比例并经审核批准的，可按安置人数计算安置比例依次扣减企业当年实际安置残疾人员人数，但最高不能超过1.5%。

4. 企业纳税年度发生的公益性社会组织捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除。

企业借款利息缴税是企业进行融资活动时需要遵守的法律法规之一。企业应根据借款合同约定利率，合理确定借款期限，并按照合同约定的利率计算利息支出。企业应在每年的年度终了，对当年度发生的借款利息支出进行汇总，计算出应缴税额，并于次年的1月1日至6月30日内，向所在地主管税务机关报送《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》。企业可以享受的借款利息缴税优惠主要包括：按照合同约定利率支付的利息支出、购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备、安置残疾人员比例及限额、纳税年度发生的公益性社会组织捐赠支出未在当年税前扣除的部分向以后年度结转扣除等。

参考文献

[1] 国家税务总局. 《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》（国税函〔2009〕627号）

[2] 国家税务总局. 《关于发布修订后的《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》的公告》（国家税务总局公告2017年第60号）

[3] 国家税务总局. 《关于贯彻落实扩大企业所得税优惠政策范围有关问题的通知》（国税函〔2018〕8号）

[4] 国家税务总局. 《关于发布修订后的《企业所得税税前扣除项目清单（试行）》的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）