融资居间服务税率解析与行业影响

融资居间服务税率是什么？

融资居间服务是一种常见的金融中介活动，其核心是为资金需求方和资金供给方提供撮合、匹配及信息服务。在这一过程中，居间机构通常会收取一定的费用作为报酬，这些报酬往往需要缴纳相关的税费，其中就包括增值税、企业所得税等。

根据中国《合同法》第424条的规定，居间合同是指一方为另一方提供订立合同的媒介服务，而另一方向其支付报酬的合同。在融资居间业务中，居间机构收取的服务费通常属于含税价格，这意味着企业在支付服务费时已经包含了税费的部分。

税率的具体适用

根据中国的税收政策，融资居间服务的税率通常是6%增值税加上附加税费（包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加），合计约为6.36%。这一税率适用于一般纳税人，而对于小规模纳税人，则按照简易计税方法计算，通常为3%或5%，具体取决于业务类型。

需要注意的是，居间服务属于“金融服务”类别，在《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）中明确规定，金融服务的增值税税率由6%提高至6%，并未发生变化。但附加税费部分则根据销售额和税率的不同有所浮动。

融资居间服务税率解析与行业影响 图1

融资居间服务税率的核心问题

在实际操作中，融资居间服务的税务处理往往涉及多个环节，且容易产生争议。以下是一些常见的核心问题：

1. 增值税发票管理

作为一般纳税人，居间机构需要开具增值税专用发票或普通发票给委托方（通常是资金需求方）。委托方在支付服务费时，应要求居间机构提供合规的增值税发票，并据以进行进项税抵扣。

实践中，有的居间机构可能会要求客户负担发票税费，这在合同中通常被称为“含税价格”。此时，客户需要根据实际支付金额重新计算可抵扣的进项税额。如果付款10万元，其中包含了6%的增值税，则客户仅能按94万元（不含税）作为交易金额进行税务处理。

2. 企业所得税扣除

根据《企业所得税法实施条例》第27条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的委托居间费用可以在企业所得税前扣除，但不得超过被扣除项目金额的一定比例。具体而言：

对于金融服务业，居间费用通常按照服务收入的5%以内进行扣除。

如果支付给个人的居间费用则需要根据《国家税务总局关于发布的公告》（2016年第45号）的相关规定进行扣除。

3. 附加税费的计算

居间业务所涉及的附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，合计为增值税额的1%。其中：

城市维护建设税：7%

教育费附加：3%

地方教育附加：1%

以上税费一般由税务机关在企业纳税申报时统一计算。

4. 居间服务的阴阳合同

市场上存在一种“阴阳合同”的现象，即明面上与居间机构签订较低收费的正式合同，而暗中通过私下协议支付额外费用。这种做法不仅违反了税法，也容易引发商业纠纷。一旦被税务机关查实，企业将面临补缴税款、罚款甚至刑事责任。

在签订合应当注意以下几点：

合同条款要与实际交易一致

金额表述应包含含税价格声明

确保双方签字盖章齐全

融资居间服务税率的具体案例分析

案例一：一般纳税人A公司向某担保公司支付了10万元的融资居间费，合同约定含税。

问题：

A公司在财务上应如何处理这笔费用？

解答：

按照一般计税方法，增值税额为10万 / (1 6%) 6% = 57,142.86元。附加税费=57,142.86 1% ≈ 6,285.71元。合计税费约63, 57,142.86 6,285.71 = 63,428.57元。

A公司可以实际抵扣的进项税额为57,142.86元，而剩余部分则不能进行抵扣。在企业所得税前扣除时，应以不含税金额942,857.14元为限进行计算。

案例二：小规模纳税人B公司向某贷款中介支付了30万元的服务费。

问题：

这部分费用在税务处理上有哪些特殊之处？

解答：

作为小规模纳税人，按简易计税方法计算。应纳税额=30万 5% =1.5万元（假设为5%税率）。

需要注意的是：

如果服务方是一般纳税人，则税率仍按照6%执行。

小规模纳税人需要办理税务登记，并在规定时间内完成申报纳税。

融资居间服务税率的影响因素

1. 纳税人身份影响

一般纳税人与小规模纳税人之间存在税率差异，这直接影响了整体税负水平。选择成为一般纳税人虽然意味着更高的合规要求，但也能够享受进项税额抵扣带来的节税效应。

2. 收入规模的影响

随着企业收入的增加，附加税费部分将按比例，这对中小微企业来说可能是较大的负担。通常建议合理控制收入规模或采取其他节税措施来应对这一问题。

3. 合同条款设计

合同中关于服务费的表述是否明确，含不含税、是否有附加费用等均会影响最终缴纳税款的情况。合理的合同设计不仅可以降低税务风险，还可以在一定程度上优化税负结构。

融资居间服务税率的实际操作建议

1. 合规管理

建立健全财务核算制度，准确区分收入与成本支出，确保所有涉税事项都有据可查。

操作要点：

对每笔业务单独设立台账

确保留根和相关票据完整

定期进行税务风险自查

2. 优化合同条款

在与居间机构签订合应明确以下关键点：

交易金额是否含税

明确开具发票的时间节点

附加服务的收费标准

融资居间服务税率解析与行业影响 图2

违约责任和争议处理

3. 合理控制附加税费

通过合理规划业务结构，尽量减少附加税费的支出。

在服务费收入中剔除非居间业务相关项目

确保各项费用与实际业务发生的关联性

融资居间服务的税率问题直接影响企业的经营成本和税务负担。在实务操作中，企业应当结合自身实际情况，在保证合规性的前提下，合理规划税务事项，以达到减轻税负、提高利润的目的。

需要特别强调的是：

任何偷税漏税的行为都可能带来刑事风险

合同条款的设计要合法合规

违约责任要有明确的约定

随着国家税收政策的不断完善和监管力度的加强，融资居间服务的税务处理将日趋规范化。企业唯有紧跟政策导向，建立完善的财税管理体系，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）