投融资咨询费能否抵扣|税法规定与实务分析

随着金融市场的发展，投融资活动日益频繁，与此相伴的各类中介服务费用也显着增加。投融资咨询费作为企业融资活动中的一项重要支出，在税务处理中往往引发争议。结合现行税法规定与实务操作，对企业在融资本息支付过程中发生的融资中介服务费用是否可作进项税额抵扣进行深入探讨。

投融资咨询费？

投融资咨询费，是指企业在进行债务融资或股权融资活动中委托专业机构提供相关中介服务所支付的费用。这类费用通常包括以下几个方面：

1. 委托投资顾问公司提供的财务策划服务

2. 融资中介平台的服务费用

投融资咨询费能否抵扣|税法规定与实务分析 图1

3. 证券公司、律师事务所等专业机构在企业债券发行、股权转让等环节收取的相关费用

根据《关于明确企业所得税若干税务问题的通知》（财税字[203]45号）规定，上述费用属于为企业融资活动中产生的必要支出。

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从税法角度来看，并非所有支出都可以随意作为进项税额进行抵扣。中国《增值税暂行条例实施细则》第七条明确规定：

"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免税项目、简易计税方法计税项目的购进货物或者接受劳务；

（二）正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务；

（三）非正常损失的购进货物、在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

等等。"

司法实践中，法院和税务机关通常认为：如果融资中介服务的主要目的是为了帮助企业获得贷款或投资，而不仅仅是单纯的居间介绍，则该费用属于企业融资活动中的必要支出。

但在实际操作中，还需要看：

投融资咨询费能否抵扣|税法规定与实务分析 图2

1. 该费用是否取得合法有效凭证

2. 中介机构服务内容是否真实发生并可直接关联到企业的具体融资行为

3. 该中介服务是否符合"与生产经营活动直接相关"的认定标准

举例来说：

张三经营一家科技公司，因业务扩张需要一笔资金支持。他通过XX金融平台介绍获得某银行贷款，并支付了10万元中介服务费。最终这笔费用能否在企业所得税前扣除？

根据《企业所得税法实施条例》第三十条规定："利息支出、汇兑损失等按照国家统一会计制度规定可以在计算应纳税所得额时扣除的其他项目，可以作为依据进行扣除。"但需注意的是，该条文主要是针对直接的财务费用性质的支出。

现行税法环境下的例外情况

1. 特殊行业优惠政策

某些特定行业的企业，在享受国家税收优惠期间发生的融资服务费，可能可以在一定范围内享受税收抵免政策。

根据《关于科技型中小企业技术创新资金管理办法》的相关规定，符合条件的科技创新型中小企业获得政府风险投资时产生的中介费用，可以视情况给予适当财政补贴或税收返还。

2. 重大项目扶持政策

对于列入国家级重点项目的融资活动，在审批过程中可能会有特殊政策支持。这类项目所产生的咨询费用可以在特定范围内享受税收优惠。

某环保公司承接了"蓝天工程A项目"，在申请中央财政贴息贷款时，其支付的中介服务费可能在特定条件下被认定为与该项目相关的可抵扣成本。

未来趋势与发展建议

随着中国营商环境的不断优化和金融市场的发展完善，预期相关税收政策将呈现以下发展趋势：

1. 政策透明化

政府可能会出台更具体的操作指南，明确不同类型的融资中介服务费在不同情形下的税务处理标准。这有助于企业更好地规划税务，避免不必要的争议。

2. 鼓励创新机制

为了支持金融科技发展和多层次资本市场建设，未来可能会有更多的政策鼓励企业通过创新金融工具进行融资，并对相关服务费用给予必要的税收优惠。

3. 区域差别化

考虑到不同地区经济发展水平不均衡，在享受税收优惠政策方面可能会实施区域差异化的政策。国家新区或经济特区内的企业可能获得更灵活的税务处理权限。

投融资咨询费能否作为进项税额进行抵扣主要取决于以下几个因素：

1. 支付的中介服务是否直接关联到企业的融资活动

2. 该费用是否取得合法有效凭证并符合会计制度要求

3. 是否属于特殊行业或享受特定税收优惠政策的情形

建议企业在实际操作中，应：

确保中介服务合同真实有效，并妥善保存相关票据

结合自身行业特点，充分研究和利用可能适用的税收优惠政策

在必要时寻求专业税务顾问的帮助，以确保税务处理合法合规

在遵守国家税法规定的也要密切关注政策动向，充分享受改革红利。只有这样，才能在确保税务安全的前提下实现企业财务目标的最大化。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）