融资租凭服务费|金融居间服务费做账指南

在现代金融市场中，融资租凭作为一种重要的融资方式，广泛应用于企业设备采购、技术引进等领域。而融资租凭服务费作为该项业务的重要组成部分，其合规性和透明性直接关系到企业的财务健康和法律风险防控。深入探讨融资租凭服务费的定义、做账方法及其在金融居间领域的实际应用，为从业者提供实用的指导。

融资租凭服务费的基本概念

融资租凭（Financial Leasing），又称设备租赁或杠杆租赁，是一种融资方式，通常涉及承租人（企业）向出租人（金融机构或其他租赁公司）支付租金以使用租赁物。在此过程中，融资租凭服务费是指出租人为提供融资支持、风险评估、合同管理等服务所收取的费用。

在金融居间领域，服务费的收取和记录是整个业务流程中的关键环节。从法律角度来看，融资租凭服务费属于金融服务收入的一种形式，在税务处理上需要遵循《企业所得税法》等相关法规。根据《会计准则》，服务费的入账时间和方式也需符合会计规范要求。

融资租凭服务费|金融居间服务费做账指南 图1

融资租凭服务费做账的步骤与方法

1. 明确收入来源性质

在实际操作中，要明确融资租凭服务费的具体组成。一般来说，这类费用可以来源于以下几种形式：

租赁管理费：出租人为承租人提供的前期调查、合同谈判等服务所收取的费用。

融资支持费：包括为承租人安排融资、协调资金到位所产生的中介服务费。

风险评估与监控费：出租人为控制租赁风险而开展的各项后续管理活动所收取的费用。

2. 确定计费标准

根据业务模式的不同，融资租凭服务费通常采取不同的计费方式：

按租赁交易金额比例收取固定费率。

根据服务内容分项计费（如设备评估、合同审查等）。

阶段性收费：在租赁项目不同阶段分别计费。

以某金融居间公司为例，其标准服务费结构为：

前期服务费：1%~2%的租赁金额

中期管理费：0.5%~1%的月租金

终期服务费：0.3%~0.5%的剩余租值

需要注意的是，具体的计费标准需要与客户签订书面协议予以明确，并在财务处理时进行详细记录。

3. 税务处则

根据中国税法规定：

融资租凭服务费属于增值税应税范围，适用6%或9%的税率。

出租人在收取服务费后，需开具增值税专用发票给承租人，并按月进行销项税申报。

在所得税方面，服务费收入作为企业主营业务收入的一部分，在年度审计时需要提供相应的合同、发票等佐证材料。

4. 会计科目设置与核算

为准确反映融资租凭服务费的收讫和结转情况，建议出租人在会计系统中单独设立以下会计科目：

"其他业务收入融资租赁服务费"

"应收账款融资租赁服务费"

账务处理步骤如下：

a. 在签订租赁合按约定比例预收部分服务费，记入"银行存款"和相关负债科目。

b. 根据履约进度确认收入并结转相应支出（如业务人员提成、行政管理费用等）。

c. 项目完成后进行最终的结算，确保所有款项均已正确入账。

融资租凭服务费做账中的常见问题及解决建议

1. 收入确认时间点的选择

在实际操作中，常存在关于何时确认服务费收入的争议。按照会计准则要求，应采用履约进度法分期确认收入，而不是一次性或滞后性确认。这种做法既能反映收入与风险的时间配比关系，也符合税法对收入实现的要求。

2. 税务申报中的注意事项

建议出租人在进行增值税和企业所得税申报时做到"三同步"：

融资租凭服务费|金融居间服务费做账指南 图2

发票开具时间与实际收款时间同步。

销项税申报与服务费入账时间同步。

年度审计前确保所有相关凭证齐备并分类归档。

3. 防范税务风险

为降低涉税争议风险，建议采取以下措施：

a. 完善内部管理制度，明确各个业务环节的职责分工，并建立相应的内审机制。

b. 在与承租人签订合尽量采用标准格式条款，避免出现歧义性表述。

c. 定期接受专业财税顾问的咨询服务，及时掌握最新的税法政策。

案例分析

某融资租赁公司2023年上半年开展业务如下：

3月：与一家制造企业签订融资租赁合同，租赁设备价值50万元，约定服务费率为1.5%。

6月：完成租金收取并开具发票，确认收入75万元（含税）。

在做账过程中，该公司需注意以下几点：

将服务费部分单独列示，避免混淆为主营业务收入的一部分。

按月结转相关管理费用，确保利润表的准确反映。

严格区分销项税额与进项税额，合理安排税务负担。

融资租凭服务费的合规性处理不仅是企业管理的重要环节，也是防范财务风险的关键所在。通过对收入确认、税务申报和账务处理三个关键点的规范管理，可以提升企业的财务透明度和抗风险能力。未来随着金融市场的进一步开放，相关法规政策也会不断完善，这对从业者的专业素养提出了更高要求。建议从业者持续关注行业动态，加强内部控制建设，确保融资租凭服务费业务的健康发展。

附注

本文所涉案例和数据均为虚构，仅用于说明问题，不构成实际的财务处理建议。具体操作时，请以最新法律法规和企业实际情况为准，并在专业财税顾问的指导下进行。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）