融资租赁服务全额计税|税务处理|计税方式

全文请见下方简体中文

融资租赁服务全额计税：金融居间领域的核心问题与实务解析

融资租赁服务全额计税？

融资租赁作为一种常见的融资手段，在现代金融市场中扮演着重要角色。它结合了融资和融物的特点，使承租人能够在不转移所有权的情况下使用设备或资产。在税务处理方面，融资租赁业务涉及的税种较多，其中尤以流转税（如增值税、营业税）和企业所得税最为关键。与传统的贷款业务不同，融资租赁的税务处理具有其特殊性，特别是“全额计税”的方式，对企业的财务规划和税务合规提出了更高的要求。

融资租赁服务全额计税|税务处理|计税 图1

从融资租赁服务的基本概念出发，结合金融居间领域的专业视角，详细解析融资租赁服务全额计税的核心问题、影响以及实务操作要点。

融资租赁服务的税务处理概述

1. 融资租赁的定义与特点

融资租赁是指出租人（通常是金融机构或租赁公司）根据承租人的需求和选择，向出卖人租赁物，并出租给承租人使用的交易模式。与经营租赁不同，融资租赁通常涉及较长的租期，且租赁期满后承租人有权以较低的价格租赁物。

在税务处理方面，融资租赁服务的特殊性在于其计税基础和优惠政策。根据相关税收政策，融资租赁业务可以享受一定的增值税和企业所得税优惠，但具体操作需严格按照税务机关的规定执行。

2. 全额计税的基本原理

融资租赁服务的“全额计税”是指在计算应纳税额时，将整个租赁合同期内的租金收入作为计税基础。与之相对的是“差额计税”，即仅以超出融资租赁物价值的部分作为计税基数。

具体而言，融资租赁服务的营业额主要包括以下部分：

租赁期内承租人支付的所有租金

与租赁相关的其他费用（如技术服务费、管理费等）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，融资租赁服务属于“金融服务”范畴，通常适用6%的税率。由于融资租赁具有融资性质，部分地区的税务机关可能会要求纳税人选择简易计税方法，按3%征收率计算增值税。

融资租赁全额计税的影响与挑战

1. 对企业财务规划的影响

融资租赁服务的全额计税对企业的财务状况和税务负担有直接影响。企业在选择融资时，需要综合考虑以下因素：

租赁期内的总成本

税务负担的变化

资产负债表的呈现形式

通常情况下，融资租赁由于涉及较高的前期投入和长期负债，可能会增加企业的财务杠杆，但通过合理的税务规划，企业可以优化整体税负。

2. 税务合规与风险防范

在实务操作中，融资租赁服务的税务处理需要特别注意以下问题：

租赁合同的设计是否符合税务机关的要求

营业额的确认是否准确无误

是否存在偷税、漏税的风险

如果企业通过将租赁业务拆分为多个合同或调整租金结构来规避全额计税，则可能会面临税务行政处罚甚至刑事责任。

融资租赁服务全额计税的实务操作要点

1. 租赁物的选择与价值评估

租赁物的价值直接关系到营业额的确认和扣除项目的计算。企业在选择租赁物时，应确保其价值符合市场公允价，并保留相关证明材料以备税务机关查验。

2. 增值税与企业所得税的协调

在融资租赁服务中，增值税和企业所得税的处理需要相互协调。

融资租赁服务全额计税|税务处理|计税方式 图2

出租人取得的租金收入需要缴纳增值税

承租人支付的租金可以作为成本在企业所得税前扣除

这种设计既能减轻企业的税负，又能避免重复征税。

3. 合同条款的设计与审查

融资租赁合同是税务处理的重要依据。金融居间机构在提供服务时，应协助承租人和出租人明确以下条款：

租赁物的所有权归属

租赁期限及租金支付方式

税务承担的具体分配

合同中还应约定争议解决机制，以便在未来可能出现的税务纠纷时能够及时化解。

金融居间业务中的注意事项

1. 合规性与风险控制

作为连接承租人和出租人的桥梁，金融居间机构在开展融资租赁服务时，需特别注意以下问题：

确保租赁物的合法性

避免虚假交易或以融资租赁之名行贷款之实

建立完善的税务合规体系，防范税收风险

2. 政策解读与实务应对

融资租赁服务的税务处理涉及多个税种和政策文件，居间机构需要密切关注最新的税收政策变化，并及时调整业务模式。

《财政部税务总局关于明确养老机构、育养服务等增值税政策的公告》（财税[2019]87号）

《国家税务总局关于租赁服务若干问题的公告》（总局公告2016年第53号）

这些文件对融资租赁服务的具体操作提供了重要指导，居间机构应结合自身业务特点进行深入研究。

融资租赁服务全额计税的

伴随着金融市场的发展和税收政策的不断优化，融资租赁服务作为一种高效融资工具，在企业资金运作中发挥着越来越重要的作用。全额计税方式的复杂性和挑战性也要求相关主体在实务操作中更加谨慎。

对于金融居间机构而言，如何在合规的前提下为客户提供高效的融资租赁服务，将是未来发展的关键方向。通过加强政策研究、优化业务流程和提升专业能力，居间机构可以在助力企业发展的实现自身的可持续。

希望以上解答对您有所帮助！

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）