贷款顾问费能不能抵扣|营改增政策解读与实务分析

贷款顾问费？

在现代金融市场中，贷款顾问服务已成为企业融资的重要环节。贷款顾问费是指企业在申请贷款过程中，向银行或其他金融机构支付的与贷款相关的费用，包括但不限于手续费、管理费、评估费等。这类费用通常由企业直接承担，但也可能通过其他形式（如贷款利率附加）间接支付。

随着我国营改增政策的全面推开，企业在处理贷款相关费用时，往往会遇到一个关键问题：贷款顾问费是否可以作为进项税额进行抵扣？这一问题不仅关系到企业的税务合规性，还直接影响企业的财务成本和利润空间。正确理解和适用相关政策显得尤为重要。

贷款顾问费能否抵扣的政策分析

1. 营改增前：增值税暂行条例的规定

贷款顾问费能不能抵扣|营改增政策解读与实务分析 图1

在营改增实施之前，我国实行的是增值税暂行条例。根据相关规定，企业在服务时支付的费用，原则上可以作为进项税额进行抵扣，前提是该服务属于“应税服务”且取得合法有效的增值税专用发票。

贷款顾问费是否属于可抵扣范围，在当时存在一定争议。部分税务机关认为，贷款顾问费属于金融服务的一部分，而金融服务通常被视为“现代服务业”，应当缴纳增值税。企业在支付此类费用时，如果取得了金融机构开具的增值税专用发票，理论上可以进行抵扣。

2. 营改增后：财税〔2016〕36号文的规定

2016年5月1日起，全面推开营业税改征增值税试点（以下简称“营改增”），财政部和税务总局联合发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及其附件对贷款服务的税务处理作出了明确规定。

根据财税〔2016〕36号文，在营改增框架下，贷款服务被归类为“金融服务”，其进项税额不得从销项税额中抵扣。具体而言：

贷款服务包括向银行或其他金融机构支付的利息、手续费、管理费等与贷款相关的费用。

这些费用被视为企业融资活动的一部分，属于间接成本，因此不能作为进项税额进行抵扣。

3. 政策适用的关键点

在实践中，以下几点需要注意：

1. 区分服务性质

如果贷款顾问费属于贷款服务的组成部分（如手续费、管理费），则无法抵扣；但如果相关费用是独立于贷款服务的服务，则可能需要另行判断。企业支付给第三方评估机构的评估费，是否可以作为进项税额进行抵扣。

2. 发票开具要求

金融机构在开具增值税专用发票时，应明确区分“利息”与“手续费”。根据财税〔2016〕36号文的规定，贷款服务的利息部分不能单独开具发票，而手续费等其他费用则可以作为进项税额处理。

3. 行业差异

不同行业的企业可能会有不同的税务处理。金融企业在提供贷款服务时，其自身缴纳增值税的会影响下游企业的抵扣资格。

贷款顾问费能否抵扣的实务分析

1. 案例：企业A支付贷款手续费

假设企业A向某银行申请贷款，并支付了贷款手续费10万元。根据财税〔2016〕36号文，贷款手续费属于金融服务的一部分，因此不能作为进项税额进行抵扣。如果企业A取得了增值税专用发票（明确列明手续费部分），是否可以抵扣呢？

答案是不，因为根据政策规定，所有与贷款服务相关的费用均不得抵扣，包括但不限于利息、手续费和管理费。

2. 特殊情形：第三方服务

如果企业在贷款过程中支付的顾问费并非直接支付给金融机构，而是支付给第三方（如融资中介），则税务处理可能会有所不同。：

如果第三方提供的是独立于贷款服务的服务，则可能被视为“其他现代服务业”，从而可以抵扣进项税额。

但如果第三方提供的服务与贷款密不可分，则仍需按照“金融服务”进行税务处理，无法抵扣。

合规建议

为了确保企业在营改增框架下的税务合规性，以下几点建议值得企业关注：

贷款顾问费能不能抵扣|营改增政策解读与实务分析 图2

1. 明确费用性质

企业应与金融机构或中介服务提供商明确约定服务内容和性质，避免混淆贷款服务与其他服务。在合同中明确区分利息、手续费和其他独立服务。

2. 加强发票管理

企业应严格按照税务机关的要求，取得合法有效的增值税专用发票，并妥善保存相关票据。特别是在区分“利息”与“手续费”的过程中，需重点关注发票内容的准确性。

3. 建立内部审核机制

企业可建立内部审核机制，对贷款顾问费及相关发票进行合规性审查，确保所有费用的税务处理符合营改增政策要求。

贷款顾问费能否抵扣并非一个简单的“是”或“否”的问题。它涉及对企业融资活动的税务规划、服务性质的区分以及相关政策的理解与适用。我们不难看出，在营改增政策框架下，绝大多数贷款顾问费无法作为进项税额进行抵扣，但企业仍可通过优化合同条款和加强发票管理等方式，最大程度降低税务风险。

理解并正确适用营改增政策，是企业在现代金融环境下实现合规经营、降低成本的关键。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）