央企融资租赁服务-增值税退税政策及实务应用

随着我国金融市场的发展，融资租赁作为一种重要的融资，在企业资产管理和资本运作中发挥着越来越重要的作用。作为国有企业的代表，央企在融资租赁领域的参与度日益提高，其提供的融资租赁服务不仅为企业提供了灵活的融资渠道，还享受了一系列国家政策支持，其中最受关注的就是增值税退税优惠政策。

从“央企提供融资租赁服务”这一基础问题出发，结合实务案例，深入解析央企融资租赁服务享受的增值税退税政策，并探讨该政策在实际操作中的要点和注意事项。

央企提供的融资租赁服务

融资租赁是一种结合金融与实体经济的综合性金融服务模式。作为国有资本的重要载体，央企通过设立专业子公司或参股融资租赁公司的，积极开展融资租赁业务。常见的融资租赁模式包括直接租赁、售后回租、杠杆租赁等。

在直接租赁中，租赁公司根据承租企业的需求设备，并将设备使用权出租给企业使用，承租企业在租赁期内按期支付租金。而在售后回租模式下，则是由承租企业先将其自有资产出售给租赁公司，再通过融资租赁合同重新获得该资产的使用权。

央企融资租赁服务-增值税退税政策及实务应用 图1

央企在融资租赁领域具有显着优势：其一，央企背靠强大的国有资本支持，能够为客户提供充足的资金保障；其二，央企通常拥有丰富的行业经验和风控能力，能够为企业设计个性化的融资方案；其三，在国家政策的引导下，央企融资租赁服务还可享受一系列税收优惠政策。

央企融资租赁服务的增值税退税政策

根据财政部和税务总局发布的相关规定，融资租赁服务属于有形动产租赁服务的一种，适用13%的增值税税率。但为了鼓励融资租赁行业发展，国家对部分符合条件的融资租赁服务给予了增值税退税优惠。

具体而言，以下是央企融资租赁服务在实务中享受的主要增值税优惠政策：

1. 增值税即征即退政策

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），对融资租赁服务实行即征即退政策。

提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税后，可按比例退还已缴税款。

退税比例根据企业资质、项目类型等因素有所不同，最高可退10%。

案例说明：某央企融资租赁公司与一家制造企业签订了一揽子融资租赁合同。在合同期内，租赁公司将收取的租金收入正常缴纳增值税，并凭相关单据向税务部门申请退税。由于该租赁项目符合国家政策支持方向（如清洁能源设备租赁），最终的退税比例达到90%。

2. 增值税先征后退政策

对于特定行业的融资租赁服务，企业可享受“先征后退”的增值税优惠政策。即企业先按规定的税率缴纳增值税，再由税务部门将已缴税款退还给企业。

这一政策通常适用于国家鼓励发展的绿色产业、战略新兴产业等领域的融资租赁项目。某央企与新能源企业合作开展设备融资租赁业务，在缴纳增值税后可申请退税支持。

央企融资租赁服务-增值税退税政策及实务应用 图2

3. 地方性税收优惠政策

在中央统一政策的基础上，部分地方政府还会根据实际情况给予额外的税收优惠。一些经济发达地区会通过财政补贴的方式，进一步降低企业的税负成本。

实务操作中的要点与注意事项

为了更好地利用融资租赁服务的增值税退税政策，企业在实际操作中需要注意以下几点：

1. 明确业务性质

在开展融资租赁业务之前，企业需要准确判定租赁模式。在售后回租模式下，是否涉及资产所有权转移等问题都需要重点关注。

2. 完备的税务筹划

由于增值税退税政策涉及复杂的计算和申请流程，企业在签订租赁合应当充分考虑税务因素，并由专业的财务团队进行整体规划。

3. 注意合同条款设计

融资租赁合同中的租金结构、服务费收取方式等都需要合理安排。在售后回租模式下，租金的定价应当与市场行情相符，避免被认定为虚高导致税务风险。

4. 风险控制

央企在开展融资租赁业务时，需要特别注意承租企业的资信状况和还款能力。由于租赁资产通常具有重资产特征，企业在项目选择上更应注重对承租方的风控审查。

作为连接资金需求方与设备供应方的重要桥梁，央企提供的融资租赁服务不仅为企业提供了灵活便捷的融资渠道，还享受了国家一系列税收优惠政策。特别是增值税退税政策的实施，降低了企业的税负成本，促进了融资租赁业务的健康发展。

随着“十四五”规划的推进以及“双循环”新发展格局的形成，融资租赁行业将迎来更广阔的发展空间。央企作为国有资本的代表，在这其中将发挥更加重要的作用。企业也应当充分利用政策支持，通过科学合理的税务筹划和风险控制，推动融资租赁业务实现高质量发展。

在国家政策的支持下，融资租赁服务必将在服务实体经济、优化资源配置等方面发挥更大的作用，为我国经济转型升级提供有力支撑。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）