融资服务费取得如何进行会计处理及税务规划

在金融居间活动中，融资服务费是中介机构为客户提供融资撮合、财务顾问等服务而收取的费用。这类费用的取得和处理涉及复杂的会计核算和税务规划，需要符合相关法律法规并遵循行业规范。

融资服务费的概念与范围

融资服务费是指金融机构或中介平台在为客户办理贷款、票据贴现、信用证开立等金融服务时收取的各项费用。具体包括：

1. 贷款服务费：银行或其他金融平台为客户提供贷款撮合、贷后管理等服务所收取的费用。

2. 承诺费：银行承诺在未来某一时期提供贷款而收取的费用。

融资服务费取得如何进行会计处理及税务规划 图1

3. 管理费：对于委托贷款业务，受托方收取的管理费用。

4. 财务顾问费：为企业提供融资方案设计、财务分析等专业服务所收取的费用。

这类费用通常作为中间业务收入计入机构损益表，需严格按照会计准则进行核算。

融资服务费的会计处理

1. 收入确认原则

根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，融资服务费作为居间服务收入，应当在满足以下条件时予以确认：

明确的劳务合同已签订；

服务已经提供或部分提供；

收款的时间和金额可以合理预计。

2. 核算科目设置

一般应通过"手续费及佣金收入"科目进行核算：

借：银行存款/应收账款

贷：手续费及佣金收入

对于开具发票的情况，需在贷方增加销项税额：

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

3. 特殊情况处理

对于分期收取的融资服务费，应按完工进度分期确认收入。

融资服务费的税务规划

1. 增值税处理

标准税率：6%

简易计税方法：5%

2. 所得税处理

融资服务费收入作为企业所得税的应纳税所得额，需并入当年收入总额进行纳税。

3. 税务优惠措施

部分地区的政府会提供税收减免政策，如：

对于中小微企业贷款业务给予增值税即征即退

对绿色金融项目提供税收激励

融资服务费的合规性要求

1. 合同管理

必须与客户签订书面合同，明确收费项目、标准和方式。

2. 发票管理

按规定开具增值税专用发票或普通发票，并要求客户提供合法票据进行进项税抵扣。

3. 财务审计

定期接受外部审计机构的检查，确保收入确认合规。

案例分析

某金融居间平台为一家科技公司提供融资服务，收取了20万元的服务费。该公司应按照以下方式进行处理：

1. 确认收入：

融资服务费取得如何进行会计处理及税务规划 图2

借：银行存款——客户A 20,0元

贷：手续费及佣金收入 194,157元（含税价）

贷：应交税费——增值税销项 tax 5,843元

2. 按季预缴增值税：

借：应交税费 5,843元

贷：银行存款 5,843元

未来发展趋势

随着金融创新的深入，融资服务费的收取方式和核算方法将更加多样化。未来应注意以下几点：

1. 数据化管理：通过金融科技手段提高计费准确性。

2. 区块链应用：探索采用区块链技术实现交易可追溯。

3. 监管趋严：需密切关注央行及财政部出台的新政。

融资服务费的合规管理和优化，对于提升金融机构服务水平和经营效益具有重要意义。在实务操作中，应建立健全内部控制制度，加强风险管理，确保各项业务平稳健康发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）