融资租赁服务如何交税：项目融资与企业贷款中的税务策略分析

随着我国经济的快速发展，融资租赁作为一种非银行金融形式，在支持实体经济、促进产业升级中发挥着重要作用。特别是在项目融资和企业贷款领域，融资租赁以其融资与融物相结合的特点，为中小企业和大型制造业提供了灵活的资金解决方案。融资租赁涉及复杂的税务问题，如何合理规划税务成本、降低税负成为企业和金融机构关注的重点。从项目融资和企业贷款的角度出发，详细探讨融资租赁服务的税收政策及实务操作。

融资租赁的基本概念与分类

融资租赁是指出租人根据承租人的需求，从设备或交通工具的供应商处租赁资产，并将其使用权转移给承租人，向承租人收取租金的一种融资。在项目融资和企业贷款中，融资租赁常用于解决企业设备更新换代、技术改造等资金需求。

根据我国《企业会计准则》和《合同法》，融资租赁可以分为两类：一是“直接租赁”，即出租人直接租赁物并提供给承租人使用；二是“售后回租”，即承租人将自有资产出售给出租人，再以租赁的重新取得使用权。还有“杠杆租赁”和“转租赁”等，但这些在税务处理上与前两类基本相似。

融资租赁服务的主要税收政策

1. 增值税政策

融资租赁服务如何交税：项目融资与企业贷款中的税务策略分析 图1

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），融资租赁服务属于“金融服务-租赁服务”，一般纳税人适用6%的增值税税率。出租人在收取租金时，需要开具增值税专用发票，并按期申报缴纳增值税。

小型微利企业及享受税收优惠政策的企业，可以按照简易计税方法计算缴纳增值税，或申请即征即退政策。《临港新片区融资租赁的发展》一文中提到，部分符合条件的融资租赁项目可以享受到国家税务总局的增值税即征即退优惠，具体比例根据项目类型和区域发展政策而定。

2. 企业所得税政策

承租人在进行融资租赁时，租金支出可以计入企业的经营成本，在计算应纳税所得额时予以扣除。出租人出售租赁物所获得的收益，若符合《企业所得税法》的相关规定，也可以享受税收优惠政策。

3. 关税与进口环节增值税

如果租赁物涉及进口设备或技术，承租人在融资租赁过程中还可能涉及关税和进口环节增值税的问题。根据相关规定，符合条件的融资租赁项目可以申请减免关税或分期缴纳增值税，从而降低企业的整体税负。

融资租赁税务规划的关键点

1. 合同条款设计

在签订融资租赁合应明确租金构成、租赁期限、资产残值处理等内容，以确保税务合规性。租金中的利息部分和风险溢价部分需要合理分摊，避免因分配不合理导致的税务纠纷。

2. 发票管理与税务筹划

出租人应加强增值税专用发票的管理，及时开具合法有效的票据，并做好进项税抵扣工作。承租人则应在取得发票后尽快认证抵扣，以降低企业整体税负。

融资租赁服务如何交税：项目融资与企业贷款中的税务策略分析 图2

3. 区域优惠政策的应用

我国各地区为了吸引融资租赁业务，纷纷出台税收优惠政

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