固定资产入账进项税额抵扣政策

随着我国经济的快速发展，企业固定资产投资日益活跃，企业对于固定资产的购置、更新与维修需求不断增加。在这个过程中，企业应如何正确处理固定资产入账与进项税额抵扣政策，实现税收利益的最大化，是企业亟需关注并解决的问题。结合项目融资企业贷款方面的常用术语和语言，对固定资产入账进项税额抵扣政策进行解读，并为企业提供融资贷款方面的应用指导。

固定资产入账进项税额抵扣政策概述

1. 固定资产入账

固定资产是指企业用于长期生产经营活动的资产，包括房屋、机器设备、运输工具等。企业在购置固定资产时，应根据《企业会计准则》的规定，正确进行会计处理。

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕38号），自2017年7月1日起，我国将原适用于一般计税方法的固定资产投资项目，即固定资产购进发生增值税的，一律按照简易计税方法依3%的征收率计算应纳税额。

2. 进项税额抵扣

企业购进固定资产时，所支付的增值税可作为进项税额，在企业计算应纳税额时予以抵扣。固定资产的进项税额抵扣政策主要分为两种：

（1）全额抵扣

企业购进固定资产时，所支付的增值税可全额抵扣，即企业只需计算固定资产原值与不含税价差，得出应纳税额。这种方式适用于固定资产的原值较高，不含税价差较小的情况。

（2）差额抵扣

企业购进固定资产时，所支付的增值税可按照固定资产原值的一定比例进行抵扣，即企业可将固定资产原值与不含税价差乘以一定比例后，计算应纳税额。这种方式适用于固定资产的原值较高，不含税价差较大的情况。

固定资产入账进项税额抵扣政策在融资企业贷款中的应用

1. 贷款期限内抵扣

企业在项目融资时，通常会将固定资产作为项目资产投入。在贷款期限内，企业可以按照固定资产入账进项税额抵扣政策，对购置固定资产时支付的增值税进行抵扣。

以融资企业贷款为例，企业在申请项目融资时，应根据项目实际情况，合理确定固定资产投资金额，并在项目融资合同中明确约定相关抵扣政策。在项目执行过程中，企业应按照约定，正确处理固定资产入账与进项税额抵扣，确保融资贷款项目的合规运作。

2. 贷款期限外抵扣

固定资产入账进项税额抵扣政策 图1

企业在项目融资时，有时会面临贷款期限外固定资产入账的情况，此时企业可以按照固定资产入账进项税额抵扣政策，对购置固定资产时支付的增值税进行抵扣。

以融资企业贷款为例，企业在项目融资后，如果需要对已有固定资产进行更新或维修，可以在贷款期限内按照固定资产入账进项税额抵扣政策，对购置固定资产时支付的增值税进行抵扣。

在项目融资过程中，企业应正确处理固定资产入账与进项税额抵扣政策，确保税收利益的最大化。企业应根据实际情况，合理确定固定资产投资金额，并在项目融资合同中明确约定相关抵扣政策，确保项目合规运作。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）