正常贷款转逾期贷款的会计分录：操作规范与风险防范

随着我国金融市场的发展，贷款业务作为银行及金融机构的核心资产之一，在项目融资领域的地位日益重要。在实际操作中，由于借款人经营状况变化、市场环境波动等多种因素影响，正常贷款可能出现无法按期偿还本息的情况，从而发生贷款形态的转变——从正常贷款转为逾期贷款。这一过程中涉及复杂的会计处理流程和风险管控机制，深入阐述“正常贷款转逾期贷款的会计分录”这一主题。

正常贷款与逾期贷款的分类标准

在项目融资领域，贷款按照五级分类法被划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别。正常贷款是指借款人能够按时足额偿还本息，风险较低的贷款；而逾期贷款则是指超过合同约定的期限未偿还的贷款。

1. 正常贷款的标准

借款人经营状况稳定；

正常贷款转逾期贷款的会计分录：操作规范与风险防范 图1

有足够的现金流覆盖还贷需求；

贷款 collateral 充足且易于变现；

融资企业具备良好的信用记录；

2. 转逾期的触发条件

违反贷款合同约定，连续三个还款期未及时偿还本息；

借款人出现重大财务危机或经营困境；

主要负责人发生变更且可能影响偿债能力；

项目融资的关键里程碑未按计划达成；

3. 账务处则

贷款形态的调整需严格遵循会计准则和内控制度；

分红不同的贷款类别制定差异化的管理策略；

对潜在风险保持敏感性，及时进行预警和处置；

正常贷款转逾期贷款的业务流程

在实际操作中，正常贷款转逾期需要经过严格的审核和批准程序，确保每一步骤都符合监管要求和内控标准。

1. 风险识别与评估

监测 borrowers 的财务状况变化；

分析项目的执行情况及外部环境影响；

评估贷款 collateral的价值波动；

2. 贷款审查流程

收集借款人财务报表、还款记录等基础资料；

召开贷后管理会议进行集体评审；

形成风险评估报告并提交至审批部门；

3. 账务处理步骤

划分为逾期贷款类别；

在系统中更新客户信息数据库；

完成对应的会计分录工作；

正常贷款转逾期贷款的会计分录

在进行 loan restructuring时，准确记录会计分录是确保财务数据真实性和完整性的关键环节。

1. 贷款转逾期的基本会计处理步骤

（1）冲销原贷款科目：

借：贷款损失准备金贷：正常贷款

（2）建立逾期贷款科目：

借：逾期贷款贷：贷款损失准备金

2. 详细的分录示例

某笔正常贷款余额为10万元，因借款人连续三期未按期还款，需要将其转入逾期贷款。会计分录如下：

原正常贷款账户结转：

借：贷款损失准备金 - 客户 10元

贷：正常贷款 - 客户 10元

建立逾期贷款记录：

借：逾期贷款 - 客户 10元

贷：贷款损失准备金 - 客户 10元

3. 相关账务处理要求

（1）必须在当月月底前完成数据更新；

（2）保证分录的可追溯性和透明度；

（3）定期进行内部核查和审计；

案例分析与风险管控

案例情景：某 PPP 项目获得银行贷款支持，起初借款人经营状况良好，按时偿还本息。受政策变化影响，项目收入大幅下滑，借款人出现资金周转困难。

1. 风险预警措施

正常贷款转逾期贷款的会计分录：操作规范与风险防范 图2

（1）建立定期财务监测机制；

（2）制定应急预案和处置方案；

（3）加强与 borrower 的沟通协商；

2. 案后管理策略

（1）评估贷款损失程度；

（2）制定还款计划调整方案；

（3）采取必要的法律保全措施；

3. 内部控制要点

（1）规范业务操作流程（见下图）

（2）加强部门间协同机制

（3）定期开展风险排查和评估

与建议

正常贷款转逾期是项目融资风险管理中的重要环节，其会计处理需要严格遵守相关准则并做好全流程管理。建议金融机构：

1. 完善内部管理制度建设；

2. 加强人员专业培训；

3. 提升信息系统支持能力；

通过以上措施，确保 loan restructuring 工作的有效性，降低资产质量波动对整体财务状况的影响。

（本文仅代表个人观点，不构成具体业务操作指南）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）